Hướng dẫn kê khai hoá đơn đầu vào bị bỏ sót năm 2024

Kê khai bổ sung hóa đơn đầu vào bị bỏ sót là nghĩa vụ không thể thiếu của mọi doanh nghiệp. Việc thực hiện kê khai hoá đơn đầy đủ và chính xác thủ tục này không chỉ đảm bảo tính minh bạch trong hoạt động kinh doanh mà còn giúp doanh nghiệp tránh những rủi ro pháp lý liên quan đến thuế, góp phần xây dựng một môi trường kinh doanh lành mạnh.

1. Hoá đơn đầu vào bị bỏ sót là gì?

Hóa đơn đầu vào bị bỏ sót là tình trạng doanh nghiệp không kê khai đầy đủ các hóa đơn mà mình đã nhận được để khấu trừ thuế GTGT. Việc này không chỉ làm giảm đi số tiền thuế được khấu trừ mà còn tiềm ẩn nhiều rủi ro như bị cơ quan thuế kiểm tra, phạt hành chính, thậm chí truy thu thuế và lãi chậm nộp.

2. Rủi ro khi doanh nghiệp kê khai sót hoá đơn đầu vào?

Kê khai sót hóa đơn đầu vào là một sai sót nghiêm trọng, gây ra nhiều hậu quả tiêu cực. Không chỉ làm giảm lợi nhuận, doanh nghiệp còn có thể bị phạt hành chính, thậm chí đối mặt với các vấn đề pháp lý phức tạp. Để tránh những rủi ro này, doanh nghiệp cần đặc biệt chú ý đến việc kê khai hóa đơn đầu vào một cách chính xác và đầy đủ.

>> Xem thêm: Thuế môn bài là gì? Thời hạn và mức nộp thuế môn bài năm 2024

3. Quy định và cách kê khai hoá đơn đầu vào bị bỏ sót?

Để đảm bảo việc kê khai bổ sung hóa đơn đầu vào được thực hiện một cách chính xác và tuân thủ đúng quy định pháp luật, doanh nghiệp cần tham khảo kỹ các văn bản sau:

• Thông tư 219/2013/TT-BTC
• Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14
• Nghị định 126/2020/NĐ-CP và các công văn hướng dẫn liên quan.

Việc nắm vững các quy định này là vô cùng quan trọng để tránh những sai sót đáng tiếc và các rủi ro pháp lý.

3.1 Theo Khoản 8 Điều 14 của Thông tư số 219/2013/TT-BTC:

Thuế giá trị gia tăng (GTGT) đầu vào phát sinh trong một kỳ kế toán phải được kê khai và khấu trừ khi xác định số thuế GTGT phải nộp cho kỳ đó, không phụ thuộc vào việc hàng hóa đã được sử dụng hay vẫn còn tồn kho.

Trong trường hợp doanh nghiệp phát hiện có sai sót trong việc kê khai hoặc khấu trừ thuế GTGT đầu vào, doanh nghiệp có quyền kê khai bổ sung trước khi cơ quan thuế công bố quyết định kiểm tra hoặc thanh tra thuế.

3.2 Theo Điều 47 của Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14:

Khi doanh nghiệp phát hiện có sai sót trong hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế, doanh nghiệp có quyền kê khai bổ sung nếu đáp ứng hai điều kiện sau:

1. Kê khai bổ sung trong vòng 10 năm kể từ ngày hết hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có sai sót.
2. Kê khai trước khi cơ quan thuế hoặc cơ quan có thẩm quyền ra quyết định thanh tra hoặc kiểm tra doanh nghiệp.

Doanh nghiệp vẫn có thể thực hiện kê khai bổ sung sau khi cơ quan thuế hoặc cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định thanh tra hoặc kiểm tra thuế. Tuy nhiên, trong trường hợp này, doanh nghiệp sẽ bị xử phạt vi phạm hành chính theo Điều 142 và Điều 143 của Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14.

3.3 Theo Khoản 4 Điều 7 của Nghị định 126/2020/NĐ-CP

Doanh nghiệp có thể nộp hồ sơ khai bổ sung cho từng hồ sơ khai thuế khi phát hiện sai sót, cụ thể như sau:

• Nếu việc khai bổ sung không làm thay đổi nghĩa vụ thuế, doanh nghiệp chỉ cần nộp bản giải trình khai bổ sung kèm theo các tài liệu, chứng từ liên quan mà không cần nộp tờ khai bổ sung.
• Nếu doanh nghiệp chưa nộp hồ sơ quyết toán thuế cuối năm, cần thực hiện khai bổ sung hồ sơ khai thuế cho tháng hoặc quý có phát sinh hóa đơn sai sót.
• Nếu đã nộp hồ sơ quyết toán thuế năm, doanh nghiệp phải khai bổ sung hồ sơ khai quyết toán thuế năm.
• Trong trường hợp khai bổ sung dẫn đến tăng số thuế GTGT phải nộp hoặc giảm số thuế GTGT đã được hoàn, doanh nghiệp phải nộp đủ số tiền thuế tăng thêm hoặc số tiền thuế đã được hoàn thừa cùng với tiền chậm nộp (nếu có).
• Nếu khai bổ sung làm tăng hoặc giảm số thuế GTGT được khấu trừ chuyển kỳ sau (chỉ tiêu [43] trên tờ khai thuế GTGT), doanh nghiệp cần thực hiện kê khai vào kỳ tính thuế hiện tại.
• Doanh nghiệp chỉ được khai bổ sung để tăng số thuế GTGT đề nghị hoàn khi chưa nộp hồ sơ khai thuế cho kỳ tính thuế tiếp theo và chưa nộp hồ sơ đề nghị hoàn thuế GTGT.

4. Kê khai hoá đơn đầu vào bị bỏ sót năm 2024.

Hướng dẫn kê khai hóa đơn đầu vào bị bỏ sót trước và sau khi áp dụng hóa đơn điện tử theo Thông tư 78/2021/TT-BTC dựa trên nguyên tắc như sau:

• Theo Khoản 8 Điều 14 của Thông tư 219/2013/TT-BTC, thuế GTGT đầu vào phát sinh trong kỳ nào thì được kê khai và khấu trừ trong kỳ đó khi xác định số thuế phải nộp, không phân biệt hóa đơn đã sử dụng hay còn để trong kho.
• Nếu doanh nghiệp phát hiện sai sót trong việc kê khai và khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào, doanh nghiệp có quyền kê khai và khấu trừ bổ sung trước khi cơ quan thuế hoặc cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế hoặc thanh tra thuế tại trụ sở doanh nghiệp.
• Do đó, khi phát hiện thiếu sót trong kê khai hóa đơn GTGT đầu vào, doanh nghiệp cần thực hiện kê khai và khấu trừ bổ sung trước khi cơ quan thuế hoặc cơ quan có thẩm quyền ra quyết định kiểm tra hoặc thanh tra thuế tại trụ sở doanh nghiệp.

5. Một số công văn hướng dẫn kê khai hoá đơn đầu vào bị bỏ sót.

• Công văn số 3059/TCT-KK ngày 18/08/2022 của Tổng cục Thuế gửi Cục Thuế tỉnh Lâm Đồng hướng dẫn về việc kê khai bổ sung hóa đơn GTGT đầu vào như sau:

Nếu trong kỳ tính thuế tháng 10 và tháng 11/2021, công ty phát hiện có hóa đơn GTGT hàng hóa, dịch vụ mua vào bị sót (từ tháng 01/2021 đến tháng 09/2021), và phát hiện này được thực hiện trước khi cơ quan thuế hoặc cơ quan có thẩm quyền ra quyết định thanh tra hoặc kiểm tra thuế, thì công ty phải kê khai bổ sung hóa đơn đầu vào theo quy định tại Điểm b Khoản 4 Điều 7 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP.

• Công văn số 2397/CTBNI-KKKTT do Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh ban hành ngày 27/06/2023 nhằm hướng dẫn cụ thể cho các doanh nghiệp về việc kê khai bổ sung hóa đơn đầu vào bị bỏ sót. Công văn này dựa trên quy định tại Điều 47 Luật Quản lý thuế và Khoản 4 Điều 7 Nghị định 126/2020/NĐ-CP, cho phép doanh nghiệp được kê khai bổ sung hóa đơn của các kỳ trước đó mà mình đã bỏ sót.

6. Thời hạn kê khai hoá đơn đầu vào bị bỏ sót?

Hạn kê khai bổ sung hóa đơn đầu vào năm 2024 khá linh hoạt, tùy thuộc vào từng trường hợp cụ thể. Nguyên tắc chung là:

• Khai bổ sung ngay khi phát hiện sai sót: Để đảm bảo tính chính xác và kịp thời.
• Điều chỉnh số thuế GTGT được khấu trừ: Nếu khai bổ sung làm thay đổi số thuế GTGT được khấu trừ, phải kê khai vào kỳ tính thuế hiện tại.
• Không cần khai bổ sung nếu không ảnh hưởng đến nghĩa vụ thuế: Để tránh gây rườm rà trong thủ tục.

7. Hạch toán hoá đơn đầu ra bỏ sót năm trước cần lưu ý những gì?

Khi hạch toán hóa đơn đầu ra bỏ sót từ các năm trước, kế toán cần lưu ý các điểm sau để đảm bảo tính chính xác và tuân thủ quy định:

• Kê khai bổ sung và điều chỉnh hồ sơ khai thuế GTGT: Kế toán cần kê khai bổ sung và điều chỉnh hồ sơ khai thuế GTGT cho kỳ tính thuế phát sinh hóa đơn đầu ra bỏ sót theo đúng quy định.
• Thời điểm công bố quyết định kiểm tra thuế: Lưu ý thời điểm cơ quan thuế hoặc cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra hoặc thanh tra thuế. Hồ sơ khai bổ sung cần được nộp trước thời điểm này.
• Hạch toán hóa đơn đầu ra bỏ sót: Khi hạch toán hóa đơn đầu vào bỏ sót, kế toán cũng cần thực hiện hạch toán hóa đơn đầu ra bỏ sót của năm phát sinh và điều chỉnh cân đối chi phí – công nợ cho năm đó.
• Không hạch toán vào năm hiện tại: Kế toán không được hạch toán hóa đơn đầu ra bỏ sót vào năm hiện tại, vì điều này có thể làm sai lệch chi phí và thu nhập của năm đó.
• Cập nhật báo cáo tài chính: Cần làm lại báo cáo tài chính của năm trước để phản ánh chính xác các khoản thu, chi, lợi nhuận và thuế của năm đó.
• Tờ khai bổ sung quyết toán thuế TNDN: Kế toán cần làm tờ khai bổ sung quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) của năm trước để tính lại số thuế phải nộp hoặc số thuế được hoàn trả.

8. Các câu hỏi liên quan đến việc kê khai sót hoá đơn đầu vào?

8.1 Phát hiện hóa đơn đầu vào năm trước bị bỏ sót thì xử lý như thế nào?

Doanh nghiệp cần kê khai bổ sung ngay để tránh các rủi ro như bị phạt, sai lệch báo cáo tài chính. Cụ thể, cần:

• Điều chỉnh hồ sơ khai thuế: Kê khai bổ sung hóa đơn vào kỳ phát sinh.
• Hạch toán lại: Điều chỉnh chi phí, lợi nhuận năm đó.
• Làm lại báo cáo tài chính: Phản ánh chính xác tình hình kinh doanh.
• Quyết toán thuế: Tính lại số thuế phải nộp.

8.2 Công ty không công khai hoá đơn đầu vào có bị phạt không?

Việc không kê khai hóa đơn đầu vào là một sai lầm nghiêm trọng. Không chỉ mất quyền lợi khấu trừ thuế, doanh nghiệp còn đối mặt với nguy cơ bị phạt hành chính hoặc thậm chí bị xử lý về tội trốn thuế. Vì vậy, để đảm bảo quyền lợi và tuân thủ pháp luật, doanh nghiệp cần kê khai hóa đơn đầu vào đầy đủ và chính xác.

8.3  Làm thế nào để kiểm tra hóa đơn đầu vào của doanh nghiệp đầy đủ hay chưa?

Theo quy định của Thông tư 78/2021/TT-BTC, tất cả doanh nghiệp đều phải sử dụng hóa đơn điện tử. Điều này giúp doanh nghiệp thuận tiện hơn trong việc quản lý hóa đơn và kiểm tra thông tin trên Cổng thông tin hóa đơn điện tử

>> Liên hệ: Tại đây

>> Kênh Youtube Savitax: Tại đây. Đăng ký để nhận được thông báo khi có video mới nhất.