Điều kiện và trình tự xử lý hồ sơ hoàn thuế GTGT năm 2026

Hoàn thuế GTGT trong năm 2026 đang tiếp tục được siết chặt và số hóa toàn diện. Điều này đòi hỏi doanh nghiệp nắm rõ điều kiện, hồ sơ và quy trình để tránh vi phạm pháp luật. Trong bài viết này, Savitax sẽ tổng hợp đầy đủ các trường hợp được và không được hoàn thuế giá trị gia tăng kèm theo quy trình xử lý hồ sơ theo quy định mới nhất.

Việc hoàn thuế GTGT được áp dụng linh hoạt tùy thuộc vào đặc thù kinh doanh và tình hình tài chính thực tế của mỗi đơn vị. Thực tế, phạm vi áp dụng hoàn thuế được quy định ra sao và đâu là những tình huống chỉ được phép khấu trừ thay vì hoàn tiền?

1. Trường hợp được hoàn thuế GTGT

Hoàn thuế GTGT không áp dụng chung cho mọi trường hợp mà sẽ có sự khác biệt nhất định giữa các tổ chức kinh doanh. Dưới đây là những tình huống cụ thể:

1.1 Hoàn thuế GTGT đối với hoạt động xuất khẩu

• Doanh nghiệp trực tiếp xuất khẩu hàng hóa, dịch vụ ra nước ngoài và đáp ứng điều kiện hoàn thuế theo quy định
• Doanh nghiệp có hàng hóa ủy thác xuất khẩu, trong đó bên có hàng hóa ủy thác là đối tượng được xét hoàn thuế
• Doanh nghiệp thực hiện gia công chuyển tiếp, ký hợp đồng gia công xuất khẩu với đối tác nước ngoài
• Doanh nghiệp xuất khẩu hàng hóa để thực hiện công trình xây dựng ở nước ngoài

1.2 Đối với hoạt động đầu tư

• Hoàn thuế GTGT trong giai đoạn đầu tư đối với dự án đầu tư mới, đầu tư mở rộng hoặc dự án dầu khí đang trong thời kỳ đầu tư; sau khi bù trừ thuế phải nộp, phần thuế đầu vào còn lại từ 300 triệu đồng trở lên sẽ được hoàn.
• Hoàn thuế đối với dự án đầu tư đã hoàn thành nhưng chưa đề nghị hoàn trong giai đoạn đầu tư, với điều kiện nộp hồ sơ trong thời hạn 01 năm kể từ ngày hoàn thành dự án hoặc hạng mục đầu tư.
• Hoàn thuế đối với dự án do chi nhánh, ban quản lý dự án hoặc tổ chức kinh tế mới thành lập trực tiếp thực hiện; sau khi bù trừ nghĩa vụ thuế trong kỳ, nếu số thuế đầu vào chưa khấu trừ từ 300 triệu đồng trở lên thì được hoàn.
• Hoàn thuế đối với dự án đầu tư bị chấm dứt trước khi đi vào hoạt động, tuy nhiên doanh nghiệp phải thực hiện nghĩa vụ xử lý thuế theo quy định và không được hoàn cho phần không đủ điều kiện.
• Hoàn thuế đối với dự án thuộc ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện, bao gồm trường hợp đã được cấp phép, chưa phải cấp phép hoặc không thuộc diện phải xin cấp phép theo quy định.

1.3 Đối với hàng hóa, dịch vụ thuộc nhóm chịu thuế suất GTGT 5%

Doanh nghiệp kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất GTGT 5% với số thuế đầu vào chưa khấu trừ từ 300 triệu đồng trở lên sau 12 tháng hoặc 04 quý liên tục cũng thuộc diện được hoàn thuế GTGT.

1.4 Đối với trường hợp giải thể, phá sản

Tổ chức giải thể, phá sản có số thuế GTGT nộp thừa hoặc số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết thì sẽ được hoàn theo quy định.

Bên cạnh các trường hợp phổ biến, pháp luật thuế còn quy định hoàn thuế GTGT đối với hàng hóa mua tại Việt Nam mang theo khi xuất cảnh. Các chương trình, dự án sử dụng vốn ODA hay viện trợ nhân đạo cũng thuộc diện được hoàn thuế.

Đồng thời, hàng hóa và dịch vụ mua tại Việt Nam của đối tượng được hưởng quyền ưu đãi, miễn trừ ngoại giao cũng được xem xét. Ngoài ra, hoàn thuế giá trị gia tăng còn được thực hiện theo điều ước quốc tế mà Việt Nam là thành viên hoặc đã ký kết

>> Xem thêm: Công tác hoàn thuế giá trị gia tăng tại Savitax

2. Trường hợp không được hoàn thuế GTGT

Doanh nghiệp cần lưu ý rằng không phải tất cả các khoản thuế đầu vào đều được hoàn lại trực tiếp bằng tiền mặt. Căn cứ quy đinh tại khoản 3, Điều 30 Nghị định 181/2025/NĐ-CP, có 4 trường hợp doanh nghiệp đầu tư dưới đây sẽ không được hoàn thuế GTGT mà phải chuyển số thuế chưa khấu trừ hết sang kỳ sau để tiếp tục khấu trừ:

• Dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh không góp đủ vốn điều lệ theo mức đã đăng ký tại thời điểm nộp hồ sơ xin hoàn thuế.
• Dự án đầu tư thuộc lĩnh vực kinh doanh có điều kiện nhưng chưa đáp ứng đầy đủ các điều kiện theo quy định của pháp luật về đầu tư.
• Dự án đầu tư thuộc ngành, nghề kinh doanh có điều kiện nhưng không đảm bảo duy trì các điều kiện kinh doanh trong quá trình hoạt động:

• Dự án đầu tư thuộc ngành, nghề kinh doanh có điều kiện và trong quá trình hoạt động, cơ sở kinh doanh bị cơ quan có thẩm quyền thu hồi một trong các loại giấy tờ pháp lý như giấy phép, giấy chứng nhận hoặc văn bản xác nhận/chấp thuận.
• Trong quá trình hoạt động, cơ sở kinh doanh không còn đáp ứng các điều kiện đầu tư kinh doanh theo quy định, thì thời điểm không được hoàn thuế GTGT được xác định từ khi bị thu hồi các giấy tờ nêu trên hoặc từ thời điểm cơ quan chức năng kiểm tra, phát hiện việc không đáp ứng điều kiện.

• Dự án đầu tư liên quan đến khai thác tài nguyên, khoáng sản (trừ hoạt động tìm kiếm, thăm dò, phát triển mỏ dầu khí theo quy định) và dự án sản xuất sản phẩm từ tài nguyên, khoáng sản đã khai thác và chế biến thành sản phẩm khác theo quy định.

Bên cạnh đó, doanh nghiệp kinh doanh hàng hóa, dịch vụ không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT thì không được khấu trừ, cũng không được hoàn thuế GTGT đầu vào đối với các hàng hóa, dịch vụ này, ngoại trừ trường hợp áp dụng thuế suất 0%.

Xem thêm: Hướng Dẫn Kê Khai Thuế Quý 1/2026 Cho Hộ Kinh Doanh Nhóm 2 Trên Dịch Vụ Công

3. Trình tự giải quyết hồ sơ hoàn thuế GTGT

Căn cứ khoản 1 và khoản 2 Điều 32 Thông tư 80/2021/TT-BTC, hồ sơ hoàn thuế GTGT có thể được nộp theo hình thức điện tử hoặc nộp bằng hồ sơ giấy. Dưới đây là quy trình tiếp nhận, kiểm tra và phản hồi kết quả tương ứng với từng phương thức nộp hồ sơ.

3.1 Đối với hồ sơ điện tử

• Người nộp thuế nộp hồ sơ hoàn thuế GTGT thông qua Cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế hoặc các cổng điện tử khác theo quy định về giao dịch điện tử trong lĩnh vực thuế.
• Cơ quan thuế tiếp nhận hồ sơ điện tử theo đúng quy trình, quy định về giao dịch điện tử hiện hành.
• Trong vòng 03 ngày làm việc kể từ ngày ghi trên Thông báo tiếp nhận, cơ quan thuế sẽ phản hồi kết quả xử lý hồ sơ bằng Thông báo chấp thuận hoặc Thông báo không chấp thuận hoàn thuế (nếu hồ sơ không thuộc diện được hoàn), gửi qua hệ thống điện tử nơi người nộp thuế đã nộp hồ sơ.

3.2 Hoàn thuế đối với hồ sơ giấy

• Nếu nộp hồ sơ hoàn thuế GTGT trực tiếp tại cơ quan thuế, công chức thuế sẽ kiểm tra mức độ đầy đủ của hồ sơ; khi còn thiếu sẽ được yêu cầu bổ sung, còn nếu hợp lệ thì lập Thông báo tiếp nhận và cập nhật vào hệ thống quản lý.
• Nếu hồ sơ gửi qua bưu điện, cơ quan thuế thực hiện đóng dấu tiếp nhận, ghi nhận ngày nhận hồ sơ và nhập thông tin vào hệ thống quản lý thuế.
• Trong thời hạn 03 ngày làm việc kể từ ngày nhận hồ sơ, cơ quan thuế sẽ ban hành Thông báo chấp nhận hồ sơ, Thông báo hồ sơ chưa hợp lệ về thủ tục (đối với hồ sơ gửi bưu chính) hoặc Thông báo không được hoàn thuế nếu không thuộc đối tượng được hoàn thuế giá trị gia tăng.

Tóm lại, hoàn thuế GTGT được áp dụng trong các trường hợp đáp ứng đủ điều kiện theo quy định, còn các trường hợp không đủ điều kiện sẽ không được hoàn mà chuyển sang khấu trừ kỳ sau. Nếu doanh nghiệp có thắc mắc hoặc cần được hỗ trợ về quy trình hoàn thuế, hãy liên hệ ngay với Savitax thông qua số hotline để được giải đáp nhanh chóng.

Thông tin liên hệ nhanh:

• • 📞 Hotline: 0989.666.253 – 0916.084.266

  • 📧 Email: ketoan@savitax.vn

  • 🌐 Website: www.savitax.vn

  • ▶️ YouTube: Tư Vấn Thuế Savitax