Thời điểm xác định thuế giá trị gia tăng tại Điều 8 Thông tư số 219/2013/TT-BTC

Việc xác định doanh thu tính thuế giá trị gia tăng của mỗi doanh nghiệp sẽ khác nhau phụ thuộc vào ngành nghề doanh nghiệp hoạt động kinh doanh. Hôm nay hãy cùng SAVITAX tìm hiểu quy định về thời điểm xác định thuế giá trị gia tăng (GTGT) để tìm ra câu trả lời phù hợp nhất.

I. Thời điểm xác định thuế GTGT hiện nay

Tại Điều 8 Thông tư số 219/2013/TT-BTC có quy định các thời điểm xác định thuế giá trị gia tăng

1. Đối với bán hàng hóa:

Thời điểm tính thuế GTGT là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

2. Đối với cung ứng dịch vụ:

• Thời điểm tính thuế GTGT là thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ hoặc thời điểm lập hóa đơn cung ứng dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
• Trường hợp người cung cấp dịch vụ có thu tiền trước/trong khi cung cấp dịch vụ thì thời điểm lập hóa đơn là thời điểm thu tiền (không bao gồm trường hợp thu tiền đặt cọc hoặc tạm ứng để đảm bảo thực hiện hợp đồng cung cấp các dịch vụ: kế toán, kiểm toán, tư vấn tài chính, thuế; thẩm định giá; khảo sát, thiết kế kỹ thuật; tư vấn giám sát; lập dự án đầu tư xây dựng)

3. Đối với dịch vụ viễn thông

Thời điểm tính thuế GTGT là thời điểm hoàn thành việc đối soát dữ liệu về cước dịch vụ kết nối viễn thông theo hợp đồng kinh tế giữa các cơ sở kinh doanh dịch vụ viễn thông nhưng chậm nhất không quá 2 tháng kể từ tháng phát sinh cước dịch vụ kết nối viễn thông.

4. Đối với hoạt động cung cấp điện, nước sạch

Thời điểm tính thuế GTGT là ngày ghi chỉ số điện, nước tiêu thụ trên đồng hồ để ghi trên hóa đơn tính tiền.

5. Đối với hoạt động kinh doanh bất động sản, xây dựng cơ sở hạ tầng, xây dựng nhà để bán, chuyển nhượng hoặc cho thuê

Thời điểm tính thuế GTGT là thời điểm thu tiền theo tiến độ thực hiện dự án hoặc tiến độ thu tiền ghi trong hợp đồng. Căn cứ số tiền thu được, cơ sở kinh doanh thực hiện khai thuế GTGT đầu ra phát sinh trong kỳ.

6. Đối với xây dựng, lắp đặt, bao gồm cả đóng tàu

Thời điểm tính thuế GTGT là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

7. Đối với hàng hóa nhập khẩu

Thời điểm tính thuế GTGT là thời điểm đăng ký tờ khai hải quan.

>> Xem thêm: Hướng dẫn viết hóa đơn điều chỉnh mới nhất theo Thông Tư 78 và Nghị Định 123

II. Giá tính thuế GTGT

Theo điều 7 Thông tư số 219/2013/TT-BTC, Giá tính thuế giá trị gia tăng được quy định cụ thể như sau:

• Hàng hóa, dịch vụ do cơ sở sản xuất bán ra chưa bao gồm thuế GTGT (VAT), hàng hóa, dịch vụ là đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt là giá bán đã có số tiền thuế tiêu thụ đặc biệt nhưng chưa có thuế GTGT,  hàng hóa, dịch vụ là đối tượng chịu thuế bảo vệ môi trường là giá bán đã có số tiền thuế bảo vệ môi trường nhưng chưa có thuế GTGT.
• Hàng hóa nhập tại cửa khẩu với giá tại cửa khẩu, với thuế nhập khẩu, cộng với thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế bảo vệ môi trường.
• Hàng hóa, dịch vụ được sử dụng với mục đích tiêu dùng nội bộ, mang tặng, biếu.
• Hoạt động cho thuê các loại tài sản là số tiền thuê chưa bao gồm thuế GTGT.
• Các loại hàng hóa, dịch vụ bán được bán theo hình thức trả góp, trả chậm chưa bao gồm thuế GTGT. Giá tính thuế được xác định theo giá bán sản phẩm trong một lần.
• Các mặt hàng gia công chưa bao gồm thuế GTGT.
• Những hoạt động xây dựng, lắp đặt là giá trị công trình, hạng mục công trình hay phần công việc thực hiện bàn giao chưa bao gồm thuế GTGT.
• Hoạt động giao dịch mua bán các loại tài sản bất động sản là giá bán bất động sản chưa bao gồm thuế GTGT.
• Hoạt động đại lý, môi giới là tiền hoa hồng thu được từ các hoạt động này chưa có thuế GTGT.
• Hàng hóa, dịch vụ được sử dụng chứng từ thanh toán ghi giá thanh toán là giá đã có thuế GTGT thì giá tính thuế được xác định theo công thức sau:

Giá chưa có thuế GTGT = Giá thanh toán : (1 + thuế suất%)

Trên đây là toàn bộ nội dung về thời điểm xác định thuế giá trị gia tăng mà SAVITAX muốn gửi đến bạn đọc tham khảo. Hy vọng qua những thông tin trên bạn đọc có thể hiểu và xác định số thuế GTGT một cách chính xác nhất.

>> Liên hệ: Tại đây

>> Kênh Youtube Savitax: Tại đây. Đăng ký để nhận được thông báo khi có video mới nhất.