Thuế tiêu thụ đặc biệt là gì? Người nộp thuế tiêu thụ đặc biệt.

Bạn có bao giờ thắc mắc tại sao giá của một số mặt hàng lại cao hơn so với những mặt hàng khác? Một phần lý do có thể là do thuế tiêu thụ đặc biệt. Vậy hôm nay, hãy cùng SAVITAX tìm hiểu Thuế tiêu thụ đặc biệt là gì? Và ai phải nộp thuế tiêu thụ đặc biệt nhé!

1. Thuế tiêu thụ đặc biệt là gì?

Thuế tiêu thụ đặc biệt là một loại thuế gián thu, áp dụng đối với một số hàng hóa và dịch vụ được coi là xa xỉ, nhằm điều tiết việc sản xuất, nhập khẩu và tiêu dùng trong xã hội. Ngoài việc làm giảm thu nhập của người tiêu dùng, thuế này còn giúp tăng cường nguồn thu cho Ngân sách Nhà nước và quản lý sản xuất, kinh doanh các hàng hóa, dịch vụ thuộc diện chịu thuế.

Mặc dù các cơ sở sản xuất trực tiếp nộp thuế này, nhưng người tiêu dùng thực sự là người gánh chịu thuế, vì thuế được tính vào giá bán của hàng hóa hoặc dịch vụ.

>> Xem thêm: Kỳ kế toán là gì? 7 nguyên tắc thực hiện kỳ kế toán.

>> Xem thêm: Dịch vụ kế toán thuế doanh nghiệp – Bảng giá mới nhất 2024

2. Đối tượng phải chịu thuế tiêu thụ đặc biệt?

Theo quy định tại Điều 2 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt và khoản 2 Nghị định 108/2015/NĐ-CP, các đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt bao gồm:

2.1 Hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt:

• Thuốc lá điếu, xì gà và các chế phẩm khác từ cây thuốc lá dùng để hút, hít, nhai, ngửi, ngậm.
• Rượu.
• Bia.
• Xe ô tô dưới 24 chỗ, bao gồm cả xe ô tô vừa chở người vừa chở hàng có từ hai hàng ghế trở lên và thiết kế vách ngăn cố định giữa khoang chở người và khoang chở hàng.
• Xe mô tô hai bánh và xe mô tô ba bánh có dung tích xi lanh trên 125 cm³.
• Tàu bay và du thuyền (sử dụng cho mục đích dân dụng).
• Xăng các loại.
• Điều hòa nhiệt độ có công suất từ 90.000 BTU trở xuống.
• Bài lá.
• Vàng mã và hàng mã (không bao gồm đồ chơi trẻ em và đồ dùng dạy học).

Lưu ý: Hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt phải là các sản phẩm hoàn chỉnh, không bao gồm bộ linh kiện để lắp ráp các hàng hóa này.

2.2 Dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt:

• Kinh doanh vũ trường.
• Kinh doanh mát-xa (massage) và karaoke.
• Kinh doanh casino và trò chơi điện tử có thưởng, bao gồm máy jackpot, máy slot và các loại máy tương tự.
• Kinh doanh đặt cược, bao gồm đặt cược thể thao, giải trí và các hình thức đặt cược khác theo quy định pháp luật.
• Kinh doanh golf, bao gồm bán thẻ hội viên và vé chơi golf.
• Kinh doanh xổ số.

3. Đối tượng không chịu thuế tiêu thụ đặc biệt

Theo Điều 3 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt và khoản 3 Nghị định 108/2015/NĐ-CP, các hàng hóa không thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt trong các trường hợp sau:

• Hàng hóa do cơ sở sản xuất hoặc gia công xuất khẩu trực tiếp hoặc bán, ủy thác cho cơ sở khác để xuất khẩu.
• Hàng hóa nhập khẩu, bao gồm:

1. • Hàng viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại; quà tặng cho cơ quan nhà nước, tổ chức chính trị, tổ chức xã hội, đơn vị vũ trang nhân dân, và quà tặng cá nhân tại Việt Nam theo quy định của Chính phủ.
   • Hàng hóa vận chuyển quá cảnh, mượn đường qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam, hàng chuyển khẩu theo quy định của Chính phủ.
   • Hàng tạm nhập, tái xuất, tạm xuất, tái nhập không phải nộp thuế xuất nhập khẩu trong thời hạn quy định.
   • Đồ dùng của tổ chức, cá nhân nước ngoài theo tiêu chuẩn miễn trừ ngoại giao, hàng mang theo người trong tiêu chuẩn hành lý miễn thuế, hàng nhập khẩu để bán miễn thuế theo quy định pháp luật.

• Tàu bay và du thuyền sử dụng cho mục đích kinh doanh vận chuyển hàng hóa, hành khách, khách du lịch.
• Xe ô tô cứu thương, xe ô tô chở phạm nhân, xe ô tô tang lễ, xe ô tô thiết kế chở từ 24 người trở lên, xe ô tô trong khu vui chơi, giải trí, thể thao không đăng ký lưu hành và không tham gia giao thông.
• Hàng hóa nhập khẩu vào khu phi thuế quan, hàng hóa từ nội địa bán vào khu phi thuế quan và chỉ sử dụng trong khu phi thuế quan, hàng hóa mua bán giữa các khu phi thuế quan với nhau, ngoại trừ xe ô tô chở người dưới 24 chỗ.

4. Người nộp thuế tiêu thụ đặc biệt

Theo Điều 4 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt, người nộp thuế tiêu thụ đặc biệt bao gồm:

• Các tổ chức và cá nhân sản xuất, nhập khẩu hàng hóa và kinh doanh dịch vụ thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt.
• Trong trường hợp tổ chức hoặc cá nhân hoạt động xuất khẩu mua hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt từ cơ sở sản xuất nhưng không xuất khẩu mà tiêu thụ trong nước, thì tổ chức hoặc cá nhân này sẽ là người nộp thuế tiêu thụ đặc biệt.

5. Cách tính thuế tiêu thụ đặc biệt

Theo Điều 5 và Điều 6 của Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2008, sửa đổi bổ sung năm 2014, 2016, công thức tính thuế tiêu thụ đặc biệt là:

Thuế tiêu thụ đặc biệt = Giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt x Thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt

Để tính thuế tiêu thụ đặc biệt, trước tiên cần xác định giá tính thuế, được quy định như sau:

• Hàng hóa sản xuất trong nước: Giá tính thuế là giá do cơ sở sản xuất đưa ra.
• Hàng hóa nhập khẩu: Giá tính thuế là giá nhập khẩu cộng với thuế nhập khẩu, không bao gồm phần thuế nhập khẩu được miễn, giảm nếu có.
• Sản phẩm gia công: Giá tính thuế là giá bán tại nơi gia công hoặc giá bán của sản phẩm cùng loại hoặc tương tự tại thời điểm bán.
• Hàng hóa bán theo phương thức trả góp, trả chậm: Giá tính thuế là giá bán trả một lần, không bao gồm lãi trả góp, trả chậm.
• Hàng hóa, dịch vụ trao đổi, tiêu dùng nội bộ, quà biếu, quà tặng: Giá tính thuế là giá của hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh.

Lưu ý: Giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt bao gồm cả các khoản thu thêm, nếu có. Giá tính thuế phải tính bằng Đồng Việt Nam. Nếu doanh thu bằng ngoại tệ, cần quy đổi theo tỷ lệ giá giao dịch bình quân do Ngân hàng Nhà nước công bố tại thời điểm phát sinh doanh thu.

Trên đây là các thông tin về thuế tiêu thụ đặc biệt mà Tư vấn thuế SAVITAX đã cung cấp. Hy vọng những thông tin này giúp bạn hiểu rõ cách áp dụng thuế tiêu thụ đặc biệt cho các loại hàng hóa và dịch vụ. Nếu bài viết hữu ích, hãy chia sẻ cho những người khác đang quan tâm và tìm hiểu về thuế tiêu thụ đặc biệt.

>> Liên hệ: Tại đây

>> Kênh Youtube Savitax: Tại đây. Đăng ký để nhận được thông báo khi có video mới nhất.