Cách hạch toán chi phí quà tặng bánh trung thu 2024

Mùa Trung thu, diễn ra vào ngày rằm tháng Tám âm lịch, là dịp lễ truyền thống đặc biệt ở nhiều quốc gia Á Đông. Đây là cũng thời gian mà các công ty hay mua bánh trung thu để làm quà biếu tặng cho khách hàng, cho đối tác và cho các nhân viên công ty. Vậy chí phí này có được khi tính thuế TNDN không? Hãy cùng Savitax tìm hiểu qua bài viết sau nhé:

I. Các khoản chi nào được trừ khi tính thuế TNDN?

Theo Điều 4 của Thông tư 96/2015/TT-BTC, và các sửa đổi, bổ sung tại Điều 6 của Thông tư 78/2014/TT-BTC (cũng như Khoản 2 Điều 6 của Thông tư 119/2014/TT-BTC và Điều 1 của Thông tư 151/2014/TT-BTC), các khoản chi phí được phép trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp được quy định như sau:

Ngoại trừ các khoản chi không được phép trừ theo quy định tại Khoản 2 Điều 6 Thông tư 78/2014/TT-BTC, doanh nghiệp có thể trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện sau:

Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.

Khoản chi có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.

Đối với các khoản chi có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (bao gồm thuế GTGT), khi thanh toán cần có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt phải tuân theo các quy định của pháp luật về thuế giá trị gia tăng.

Trong trường hợp hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên chưa được thanh toán tại thời điểm ghi nhận chi phí, doanh nghiệp vẫn có thể tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế.

Nếu doanh nghiệp không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt khi thanh toán, doanh nghiệp phải kê khai và điều chỉnh giảm chi phí đối với phần giá trị hàng hóa, dịch vụ không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt vào kỳ tính thuế phát sinh việc thanh toán bằng tiền mặt (bao gồm cả trường hợp có quyết định thanh tra, kiểm tra từ cơ quan thuế và các cơ quan chức năng).

Đối với các hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ đã thanh toán bằng tiền mặt trước thời điểm Thông tư 78/2014/TT-BTC có hiệu lực thi hành, không cần điều chỉnh theo quy định trên.

Nếu doanh nghiệp mua hàng hóa, dịch vụ liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh và có hóa đơn in trực tiếp từ máy tính tiền theo quy định pháp luật, hóa đơn này nếu có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên thì doanh nghiệp dựa vào hóa đơn và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt để tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế.

Trường hợp hóa đơn in trực tiếp từ máy tính tiền có giá trị dưới 20 triệu đồng và thanh toán bằng tiền mặt, doanh nghiệp căn cứ vào hóa đơn và chứng từ thanh toán bằng tiền mặt để tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế.

>> Xem thêm: Cách lập tờ khai gia hạn nộp thuế 2024

II. Việc tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với chi phí mua bánh trung thu để biếu tặng nhân viên và khách hàng.

• Quy định tại Thông tư 96/2015/TT-BTC như sau:
  • Chi phí mua bánh trung thu để biếu tặng khách hàng có thể được tính vào chi phí được trừ của doanh nghiệp, với điều kiện có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định.
  • Chi phí mua bánh trung thu để biếu tặng nhân viên cũng được coi là chi phí hợp lý của doanh nghiệp. Tuy nhiên, tổng chi phí dành cho phúc lợi cho nhân viên không được vượt quá 1 tháng lương bình quân thực tế của doanh nghiệp.
• Đối với bánh trung thu tặng khách hàng và đối tác:
  • Hóa đơn đầu vào khi mua bánh trung thu.
  • Hợp đồng mua hàng.
  • Chứng từ thanh toán qua ngân hàng (không dùng tiền mặt) đối với các hóa đơn có tổng giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (nếu có).
  • Hóa đơn đầu ra (khi xuất bánh biếu tặng).
• Đối với bánh trung thu tặng nhân viên và người lao động:
  • Hóa đơn mua bánh trung thu.
  • Hợp đồng mua hàng.
  • Chứng từ thanh toán qua ngân hàng (không dùng tiền mặt) đối với các hóa đơn có tổng giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (nếu có).
  • Các hóa đơn đầu ra (nếu không có quy định quà tặng Trung thu là phúc lợi của doanh nghiệp trong hồ sơ liên quan).
  • Tờ trình của công đoàn về quà tặng Trung thu cho nhân viên, người lao động.
  • Danh sách nhân viên được tặng bánh trung thu kèm chữ ký của nhân viên đã nhận.
  • Quy định trong quy chế tài chính và chi tiêu nội bộ của doanh nghiệp.

III. Các loại chứng từ cần thiết khi tặng bánh trung thu:

Đối với bánh trung thu tặng khách hàng và đối tác:

• Hóa đơn đầu vào khi mua bánh trung thu.
• Hợp đồng mua hàng.
• Chứng từ thanh toán qua ngân hàng (không dùng tiền mặt) đối với các hóa đơn có tổng giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (nếu có).
• Hóa đơn đầu ra (khi xuất bánh biếu tặng).

Đối với bánh trung thu tặng nhân viên và người lao động:

• Hóa đơn mua bánh trung thu.
• Hợp đồng mua hàng.
• Chứng từ thanh toán qua ngân hàng (không dùng tiền mặt) đối với các hóa đơn có tổng giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (nếu có).
• Các hóa đơn đầu ra (nếu không có quy định quà tặng Trung thu là phúc lợi của doanh nghiệp trong hồ sơ liên quan).
• Tờ trình của công đoàn về quà tặng Trung thu cho nhân viên, người lao động.
• Danh sách nhân viên được tặng bánh trung thu kèm chữ ký của nhân viên đã nhận.
• Quy định trong quy chế tài chính và chi tiêu nội bộ của doanh nghiệp.

III. Các trường hợp cụ thể:

1. Trường hợp sản phẩm hàng hóa về dùng để biếu, tặng cho khách hàng bên ngoài của doanh nghiệp, nếu mua về tặng ngay thì:

• Vào Nghiệp vụ Mua hàng/Mua hàng không qua kho và hạch toán

Nợ TK 641 (Nếu DN áp dụng theo TT200):

Nợ TK 642 (Nếu DN áp dụng theo TT133):

Nợ TK 133 (Nếu có):

Có TK 111, 112, 331:

Có TK 3331:

• Sau khi hạch toán xong Vào Nghiệp vụ Bán háng/ Xuất hoá đơn

Khai báo đầy đủ thông tin xuất hoá đơn và ghi rõ hàng biếu, tặng không thu tiền.

>> Xem thêm: Hướng dẫn viết hóa đơn điều chỉnh mới nhất theo Thông Tư 78 và Nghị Định 123

2. Trường hợp sản phẩm, hàng hóa để biếu, tặng cho khách hàng bên ngoài doanh nghiệp, nếu DN mua về nhập kho sau đó xuất cho biếu tặng:

a. Khi mua hàng:

• Vào Nghiệp vụ/ Mua hàng/ Mua hàng hóa, dịch vụ, Chọn loại Mua hàng nhập kho kèm hóa đơn. Tại Tab hàng tiền Hạch toán

Nợ TK 156:

Nợ TK 1331:

Có TK 111, 331…

• Sau đó sang bên Tab Thuế khai báo đầy đủ thông tin để lên bảng kê thuế đầu vào (Số hóa đơn, nhóm HHDV 1)​

b.Khi xuất hàng biếu tặng:

• Trên phần mềm MISA SME

Bước 1: Vào Nghiệp vụ/ Bán hàng/ Xuất hóa đơn

Khai báo thông tin để xuất hóa đơn và lên bảng kê bán ra, ghi rõ hàng biếu, tặng không thu tiền

Bước 2: Vào Nghiệp vụ/ Kho/ Xuất kho, chọn loại là Xuất khác, hạch toán:

Nợ TK 641 (Nếu DN áp dụng theo TT200):

Nợ TK 642 (Nếu DN áp dụng theo TT133):

Có TK 152, 153, 155, 156:

Bước 3: Vào Nghiệp vụ/ Tổng hợp/ Chứng từ nghiệp vụ khác, hạch toán:

Nợ TK 641 (Nếu DN áp dụng theo TT200):

Nợ TK 642 (Nếu DN áp dụng theo TT133):

Có TK 3331: Thuế GTGT phải nộp

• Trên Phần mềm ASP, AMIS

Bước 1: Vào Nghiệp vụ/ Bán hàng/ Xuất hóa đơn

Khai báo thông tin để in hóa đơn và lên bảng kê bán ra, và ghi rõ hàng biếu, tặng không thu tiền

Lưu ý: Phần này các bạn có thể xuất trên các phần mềm khác của nhà cung cấp Hóa đơn điện tử khác nhau.

Bước 2: Vào Nghiệp vụ/ Kho/ Xuất kho, chọn loại là Xuất khác, hạch toán:

Nợ TK 641 (Nếu DN áp dụng theo TT200):

Nợ TK 642 (Nếu DN áp dụng theo TT133):

Có TK 152, 153, 155, 156:

Bước 3: Vào Nghiệp vụ/ Tổng hợp/ Chứng từ nghiệp vụ khác, hạch toán:

Nợ TK 641(Nếu DN áp dụng theo TT200):

Nợ TK 642(Nếu DN áp dụng theo TT133):

Có TK 3331: Thuế GTGT phải nộp

Lưu ý: Tại tab kê khai hóa đơn và hạch toán thuế tích hạch toán cộng gộp nhiều hoá đơn và chọn loại thuế là tăng thuế đầu ra.

3. Trường hợp sử dụng quỹ khen thưởng, phúc lợi để biếu tặng nhân viên:

•  Khi chi từ quỹ khen thưởng, phúc lợi:

Nợ TK 353 – Quỹ khen thưởng, phúc lợi (tổng giá thanh toán)

Có TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Có TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp (33311)

• Ghi nhận giá vốn hàng bán:

Nợ TK 632 – Giá vốn hàng hóa

Có TK 152, 153, 155, 156

Thông qua bài viết trên SAVITAX đã cung cấp thêm thông tin về Chi phí mua bánh trung thu có được trừ vào thuế TNDN khi đem tặng cho người lao động hay không? Hy vọng này những thông tin bổ ích này sẽ giúp ích cho quý độc giả trong công việc của mình. Mọi thắc mắc hãy liên hệ với chúng tôi để được giải đáp.

>> Liên hệ: Tại đây

>> Kênh Youtube Savitax: Tại đây. Đăng ký để nhận được thông báo khi có video mới nhất.